Перечень доходов, освобожденных от налогообложения, дополнен следующими позициями: - суммы единовременной материальной помощи, начисленной работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи; - доходы от реализации легковых автомобилей, зарегистрированных на продавца в течение не менее 3 лет; - компенсационные выплаты, связанные с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемые спортивными судьями. Уточнен порядок освобождения от налога матпомощи при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка. От НДФЛ будет освобождаться только матпомощь, выплачиваемая в течение первого года после рождения, усыновления, удочерения (ст. 217 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 19.07.2009 № 202-ФЗ, от 24.07.2009 № 213-ФЗ, от 25.11.2009 № 276-ФЗ).
Налогообложение материальной выгоды от экономии на процентах. Освобождена от НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах: - по займам (кредитам), предоставленным на приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства, и участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома (доли в них); - по кредитам, предоставленным российскими банками при рефинансировании (перекредитовании) целевых займов (кредитов) на новое строительство либо приобретение жилья, земли, при наличии у налогоплательщика права на имущественный вычет (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ).
Налогообложение материальной выгоды, полученной от банков. Освобождена от НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах только в отношении заемных (кредитных) средств, предоставленных банками, находящимися на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты. Ранее ограничение в отношении исключительно банков, находящихся на территории РФ, в НК РФ отсутствовало (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ).
Социальный налоговый вычет. Вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" можно получить не только в налоговом органе, но и у работодателя (п. 2 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ).
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества. Увеличен размер вычета при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, до 250 000 руб. п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ).
Имущественный налоговый вычет при покупке жилья. Предусмотрена возможность получить вычет по: - расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от индивидуальных предпринимателей; - суммам процентов по кредитам, полученным от российских банков, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение жилья. При приобретении квартиры, комнаты (долей в них) в состав вычета включаются расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ).
Имущественный налоговый вычет при покупке земли. Предусмотрена возможность получить вычет по:
- расходам на приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства и участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;
- расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от индивидуальных предпринимателей;
- суммам процентов по кредитам, полученным от российских банков, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на приобретение земельных участков для индивидуального жилищного строительства и участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них.
Установлено, что при приобретении земельных участков вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом (п. 1 ст. 220 НК РФ (в ред. Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ).
Операции РЕПО, деятельность на рынке ценных бумаг. Уточнен порядок определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок. Урегулирован вопрос налогообложения дохода по займу ценными бумагами (ст. 170 (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ).
