Налоговая реформа-2025 взглядом бухгалтера. Часть 2

Первая часть доступна по ссылке

Налог на прибыль

Новые ставки по прибыли

Размер новой базовой ставки по налогу на прибыль – 25% (прежде 20%). Ставка в федеральный бюджет до 2030 года – 8%, а далее она снизится до 7%, при этом одновременно увеличится на 1% ставка в региональный бюджет.

Налоговая федеральная ставка для ИТ-компаний выросла до 5% (прежде 0%) и будет действовать до 2030 года. Региональная останется равной 0%.

Новые коэффициенты

С 1,5 до 2 повышен коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях. В таком же размере вырос коэффициент учета затрат на покупку прав на использование российских компьютерных программ.

Новый вычет по налогу на прибыль

Появился федеральный инвестиционный налоговый вычет, применяемый к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет.

Региональный инвестиционный вычет стал бессрочным (ранее планировали, что с 2028 года не применятся).

Имущественные налоги

Новая ставка налога на имущество организаций

Регионам дано право устанавливать повышенную ставку налога на имущество организаций до 2,5% для кадастровой недвижимости, превышающей 300 млн руб. (в 2024 году максимальная ставка – 2%).

Новые условия для льготы по земельному налогу

Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по «местной» ставке – до 1,5%.

Исключения:

участки сельхозназначения или относящиеся к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемые для сельхозпроизводства

участки, ограниченные в обороте по законодательству, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд

Для сравнения – в 2024 году льготная ставка земельного налога не зависит от кадастровой стоимости участка.

Госпошлины

Выросла пошлина за регистрацию прав (обременений, сделок) на кадастровую недвижимость стоимостью более 22 млн руб. Госпошлина составляет 0,1% от цены сделки (а не твердую сумму 22 тыс. руб.). При этом размер платежа установлен:

не менее 0,1% кадастровой стоимости недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого действия

не более 1 млн руб

Акцизы

Появились акцизы на:

фармацевтическую субстанцию этилового спирта, а также спиртосодержащих лекарственных препаратов, не включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ. При реализации этой субстанции аптечным и медицинским организациям ставка акциза нулевая. А также освобождаются от акциза аптеки, изготавливающие по рецептам лекарственные препараты

никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. При реализации бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания и жидкостей для электронных сигарет можно брать к вычету акциз, уплаченный при покупке (ввозе) сырья

природный газ, приобретенный для производства аммиака

Новый туристический налог

Курортный сбор преобразовали в туристический налог. Необходимость его введения и размеры ставок определяют муниципалитеты.

Ставку налога будут увеличивать постепенно – с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (с 2029 – не выше 5%).

Турналог не взимается со стоимости услуг по проживанию некоторых категорий граждан, в частности, участников СВО. Муниципалитеты смогут расширять перечень категорий.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения гостиниц.

Налоговая амнистия

В НК РФ закреплены два термина:

дробление бизнеса

добровольный отказ от дробления бизнеса

Всем, кто готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», предоставлена налоговая амнистия, при этом должны одновременно выполняться условия:

дробление бизнеса в целях уменьшения налогов совершено в 2022-2024 годах и обнаружено во время налоговой проверки

в 2025-2026 годах нарушитель добровольно отказался от дробления

В этом случае неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы в связи с применением схем дробления не будут взыскивать, а задолженность спишут.

Предусмотрены случаи, когда амнистия не применяется.