Как сдавать расчеты 6-НДФЛ в 2023 году

С 2023 года датой получения дохода в виде оплаты труда будет считаться фактический день выплаты такого дохода (перечисления на счет, указанный работником).

Это подразумевает то, что если зарплата за декабрь (в одном налоговом периоде) выплачивается в январе следующего календарного года (в другом налоговом периоде), то такой доход относится уже к другому налоговому периоду. 

С 2023 года суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.

Таким образом, уплачивать НДФЛ, исчисленный и удержанный за период: 

• С 1 по 22 января, нужно будет не позднее 28 января 2023 года. НДФЛ, исчисленный и удержанный за период 
• С 23 по 31 декабря, нужно уплатить не позднее последнего рабочего дня календарного года.

К примеру, если зарплата сотруднику за декабрь 2022 года и оплата отпуска за январь 2023 года выплачиваются 10 января 2023 года, то указанные доходы будут относиться к налоговому периоду 2023 года. Датой получения этих доходов будет считаться 10 января 2023 года.

• НДФЛ с этих доходов необходимо будет перечислить в бюджет не позднее 30 января 2023 года (поскольку 28 января выпадает на субботу).

• В разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года;
• В справках о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год.

Новый порядок также необходимо учитывать в случаях, когда выплата зарплаты за месяц осуществляется в разные отчетные кварталы.

К примеру, если сотрудник принят на работу 1 марта 2023 года на зарплату в размере 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. При этом зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17 марта 2023 года (в I квартале), а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 3 апреля 2023 года (во II квартале).

В этом случае датой получения дохода в виде зарплаты:

• За первую половину марта 2023 года считается 17 марта 2023 года (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «03»);
• За вторую половину марта 2023 года – 3 апреля 2023 года (в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2023 год указывается месяц «04»).

Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ с заработной платы:

• За первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
• За вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.

• Зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
• Зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода отражаются в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.