Как считать совокупные расходы для правила 5% по НДС

Минфин России пояснил, как для правила 5% по НДС определять совокупные расходы.

Если доля расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), используемых в операциях, не облагаемых НДС, не превышает 5% от общей величины расходов налогоплательщика, весь «входной» НДС можно принять к вычету (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ). Другими словами, вести раздельный учет входного НДС в этом случае не нужно. При этом Налоговый кодекс РФ не уточняет, что включается в состав совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), используемых в необлагаемых операциях.

Минфин России в письме от 06.02.2023 № 03-07-11/9081 пояснил, что в составе таких расходов учитываются:

Все затраты, непосредственно связанные с освобождаемыми от НДС операциями;
Часть затрат, относящаяся к таким операциям по облагаемым и необлагаемым операциям (т. е. косвенные расходы).

При этом косвенные расходы налогоплательщик вправе распределить исходя из пропорции, для расчета которой можно использовать такие показатели, как:

Сумма прямых расходов;
Численность персонала;
Фонд оплаты труда;
Стоимость основных фондов;
Иные показатели, которые утверждены учетной политикой для целей НДС.

Напоминаем, что «входной» НДС по товарам, работам, услугам, имущественным правам, используемым в облагаемых и необлагаемых операциях, можно не распределять в кварталах, в которых расходы на необлагаемые операции не выше 5% от общих расходов. Всю сумму такого НДС можно принять к вычету.

Это интересно