ФНС России утвердила новую форму декларации по НДС

Основные изменения в форме декларации

Новая форма, как и предыдущая, состоит из титульного листа и 12 разделов. Основные изменения коснулись раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1–4, 8 статьи 164, пунктом 3 статьи 174.3 НК РФ». В нем появились новые строки:

021 и 022 – налоговая база по ставкам 7% и 5% соответственно

033 и 034 – налоговая база с расчетными ставками 7/107 и 5/105 соответственно

031 и 032 – налоговая база по ставкам 16,67% и 9,09% для реализации товаров из ЕАЭС через электронные площадки российскими налоговыми агентами (организациями и ИП).

Иностранные продавцы и посредники, реализующие товары через электронные площадки гражданам России, не заполняют общую декларацию по НДС. Они представляют отчетность по форме, утвержденной приказом ФНС от 05.12.2023 № ЕД-7-3/933@.

Дополнительно соответствующие строки добавлены в раздел 9 («Сведения из книги продаж») и приложение 1 к разделу 9 («Сведения из дополнительных листов книги продаж»).

Новый порядок заполнения декларации

Обновленный порядок заполнения включает:

В графе 3 строки 120 раздела 3 теперь указываются суммы НДС:

исчисленные и уплаченные российскими посредниками по п. 3 и 4 ст. 174.3 НК РФ

подлежащие вычету при возврате товаров или отказе физлиц от поставки оплаченного товара

В разделе 7 показатели в графах 3 и 4 заполняются только по операциям, указанным в графах 1 и 2

Добавлены новые коды операций, облагаемых по ставке 0% и освобожденных от налога

Изменения в электронных форматах представления

ФНС обновила форматы электронного представления декларации. Изменения коснулись:

книги покупок и ее дополнительных листов

книги продаж и ее дополнительных листов

журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур

счетов-фактур, выставленных налоговыми агентами (п. 5 ст. 173 НК РФ)