Законодательство

Если покупатель вернул товар из-за претензий к его качеству и потребовал возврата уплаченной за него суммы, договор купли-продажи считается расторгнутым (п. 2 ст. 475, п. 3 ст. 450 ГК РФ). В этой связи Минфин России пояснил, что расторжение договора купли-продажи следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы продавец должен отразить в периоде, в котором договор считается прекращенным.

В Налоговый кодекс РФ внесены дополнения, направленные на совершенствование налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности.

В силу пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводятся налогоплательщики, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов и имеют на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств. Финансовое ведомство пояснило, что местом осуществления указанной предпринимательской деятельности признается муниципальный район (городской округ или город федерального значения), в котором организация или предприниматель состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При определении налоговой базы по УСН в доходы от реализации не включаются скидки, так как при расчете налога учитываются только фактически оплаченные товары. Такова официальная позиция Минфина России.

Минфин России рассмотрел вопрос о возможности ведения Книги учета доходов и расходов при УСН не на основании первичных документов (товарных накладных), а на основании акта сверки с поставщиками. Организация мотивировала это тем, что в течение квартала она получает от поставщиков более 4000 накладных. Кроме того, налогоплательщик указывал на вероятность отказа инспекции в приеме части накладных из-за исправлений и т.п. причин.

Приказом ФНС России были утверждены новые форма и формат налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения. Пунктом 2 этого приказа предусмотрено, что он применяется начиная с представления декларации за 2010 год.

Мнение финансового ведомства осталось неизменным: такие затраты не увеличивают первоначальную стоимость, а учитываются во внереализационных расходах по самостоятельному основанию - пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ.

В Письме от 04.07.2011 № 03-03-07/24 финансовое ведомство указало, что расходы на проезд автомобильным транспортом подтверждаются билетом, который содержит реквизиты, предусмотренные Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом.

Правительство Постановлением от 15.04.2011 № 272 утвердило новую форму транспортной накладной. Данная форма вступает в силу, начиная с 25 июля 2011 года.

Финансовое ведомство разъяснило, что наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав в графе 1 счета-фактуры указывается согласно договору.

Если договор расторгается, а сумма авансовых платежей физически не возвращается продавцом, а зачитывается в счет штрафных санкций, то НДС, перечисленный с предоплаты в бюджет, вычету не подлежит. Такова позиция Минфина России.

К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 23.06.2011 № А05-8455/2010. В то же время Минфин России считает по-другому: при первичной уступке права требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), необходимо уплачивать НДС.

По мнению главного налогового ведомства, база в данном случае определяется на последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, указанных в п. 2 ст. 1 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой от 11.12.2009. В число этих документов входит Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (пп. 3 п. 2 ст. 1 Протокола).

Минфин России дал разъяснения по вопросу определения величины совокупных расходов в целях применения абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ (письмо от 28.06.2011 № 03-07-11/174). Напомним, что в силу указанной нормы налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции, вправе не вести раздельный учет сумм "входного" налога, если доля расходов на производство необлагаемых НДС товаров (работ, услуг) составляет не больше 5 процентов общих затрат на производство. В этом случае "входной" НДС принимается к вычету в полном объеме.

1 января 2011 года вступили в силу новые правила применения нулевой ставки НДС к услугам перевозчиков и экспедиторов при ввозе или вывозе товара за пределы РФ. Минфина России прокомментировал, что признается международной перевозкой и в каких случаях применяется ставка НДС 0 процентов.

В письмах от 01.06.2011 № 03-04-06/3-127 и № 03-04-06/3-128 Минфин России рассмотрел вопрос о порядке уплаты НДФЛ при аренде имущества у физических лиц по месту нахождения обособленных подразделений организации, расположенных в другом субъекте РФ.

Внесены изменения в Технологию обмена документами в электронном виде с применением ЭЦП для расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС России, утвержденную приказом ФСС России.