Признаки «дробления» бизнеса и налоговая амнистия

Признаки дробления бизнеса 

ФНС России опубликовала два письма, разъясняющих признаки, по которым налоговые органы определяют «дробление» бизнеса: 

• № БВ-4-7/8051@ от 16.07.2024 

• № СД-4-7/9113 от 09.08.2024 

В этих письмах рассматриваются признаки и схемы, которые могут быть квалифицированы как искусственное разделение бизнеса с целью уменьшения налоговых обязательств. 

Основные признаки: 

1. Единый центр руководства и общий производственный процесс 

• Оформление документации от имени всех участников схемы

• Совместное использование ресурсов: программное обеспечение, персонал, помещения

2. Формальный характер деятельности

• Реальная деятельность осуществляется силами одного участника схемы, несмотря на её формальное разделение

3. Разделение бизнеса между родственниками

• Формальное вовлечение родственников для занижения налогов

4. Выделение части бизнеса на отдельное лицо

• Искусственное создание нескольких субъектов хозяйствования для уклонения от налогов 

Налоговая амнистия за отказ от дробления бизнеса 

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ введена налоговая амнистия для компаний и ИП, использовавших дробление бизнеса. 

Условия амнистии:

Период: 2022, 2023 и 2024 годы. 

Что амнистируется:

• Доначисленные налоги

• Пени

• Штрафы 

Кого касается

• Организации и ИП, применявшие дробление для использования специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, ЕСХН)

Условие для амнистии:

• Отказ от использования схем дробления бизнеса в 2025-2026 годах

Фактическое списание налоговых доначислений производится только после подтверждения прекращения использования таких схем. 

Почему важно соблюдать закон? 

Дробление бизнеса может привести к серьезным налоговым последствиям: 

• Доначисления налогов 

• Штрафные санкции 

• Взыскания через суд

 В то же время, амнистия предоставляет возможность для налогоплательщиков пересмотреть подход к ведению бизнеса и избежать финансовых потерь в будущем.