Заполнение отчета по рсв - отражение необлагаемой части зарплаты.

14 Января 2022

// Новости компании

Если у Вас есть вопросы, Вы можете заполнить форму обратной связи.

Задать вопрос

Согласно постановлению Правительства РФ от 07.09.2021 № 1513 (в ред. постановления Правительства РФ от 28.10.2021 № 1849), малые и средние предприятия, работающие в пострадавших отраслях, а также социально ориентированные некоммерческие организации могли получить из федерального бюджета субсидию на нерабочие дни.
О том, как отразить это в расчете по страховым взносам, читайте в новости.

Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок заполнения расчета) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
Расчет сумм страховых взносов отражается:
• по взносам на пенсионное страхование – в подразделе 1.1 приложения № 1 к разделу 1;

рсв рис. 1-min.png

• по взносам на медицинское страхование – в подразделе 1.2 приложения № 1 к разделу 1;

рсв рис. 2-min.png

• по взносам на социальное страхование – в приложении № 2 к разделу 1.

рсв рис. 3-min.png

Поле 001 "Код тарифа плательщика" в расчете по взносам заполняется в следующих разделах:
• приложение № 1 к разделу 1;

рсв рис. 3_2-min.png

• приложение № 2 к разделу 1.

рсв рис. 4-min.png

Код используется для обозначения применяемого плательщиком тарифа взносов. Перечень кодов для заполнения этого поля приведен в приложении № 5 к Порядку заполнения расчета.
Если в течение расчетного (отчетного) периода применялось несколько тарифов взносов, то в составе расчета нужно заполнить столько приложений № 1 и № 2 к разделу 1, сколько тарифов применялось (п. 5.4 и п. 10.1 Порядка заполнения расчета).
В соответствии с приложением № 5 к Порядку заполнения расчета:
• плательщики, применяющие основной тариф взносов, в поле "001" отражают код "01";
• субъекты МСП, применяющие пониженный тариф, в поле "001" отражают код "20".

рсв рис. 5-min.png

Таким образом, в расчете по страховым взносам субъекты МСП должны заполнять по два приложения № 1 и № 2 к разделу 1.
В одном (с кодом тарифа плательщика "01") указываются выплаты, облагаемые взносами по общим тарифам. Во втором (с кодом тарифа "20") – выплаты, облагаемые взносами по пониженным тарифам.
Раздел 1 расчета по страховым взносам плательщиками – субъектами малого и среднего предпринимательства заполняется в следующем порядке.
В приложениях № 1 и № 2 к разделу указываются:
• по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 020 приложения № 2 – суммы, поименованные в статье 420 НК РФ (п.п. 6.5, 7.4, 10.6 Порядка заполнения расчета);

рсв рис. 6-min.png

рсв рис. 7-min.png

• по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и по строке 030 приложения № 2 – выплаты, не облагаемые страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ (п.п. 6.6, 7.5, 10.7 Порядка заполнения расчета);

рсв рис. 8-min.png

рсв рис. 9-min.png

• по строкам 050 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 – база по страховым взносам (п.п. 6.8, 7.7, 10.9 Порядка заполнения расчета);

рсв рис. 10-min.png

рсв рис. 11-min.png

• по строкам 060 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1 и приложения № 2 к расчету – сумма взносов по общему тарифу с тех сумм, которые отражены в качестве базы по страховым взносам (п.п. 6.10, 7.8, 10.11 Порядка заполнения расчета).

рсв рис. 12-min.png

рсв рис. 13-min.png

При этом все суммы за отчетный период, не облагаемые страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, также указываются в приложениях № 1 и № 2 к разделу 1 с кодом плательщика "01":

• по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1;

рсв рис. 14-min.png

• по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения № 1.

рсв рис. 15-min.png

Это следует из п. 1 ст. 431 НК РФ, в соответствии с которым сумма страховых взносов определяется исходя из суммы базы по страховым взносам и тарифа страховых взносов. При этом в базу по страховым взносам включаются суммы, поименованные в статье 420 НК РФ за минусом освобождаемых сумм по статье 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Таким образом, как следует из буквального толкования указанных выше норм, при определении ставки в отношении тех или иных выплат, необходимо взять сумму выплат, включаемых в базу обложения страховыми взносами, часть этой суммы – не выше МРОТ – обложить по ставке 30% (22% – ПФР, 5,1% – ФОМС, 2,9% – ФСС РФ), а следующую часть – по ставке 15% (10 % – ПФР, 5% – ФОМС). Такой алгоритм расчета подтвердила ФНС России в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@.
Следовательно, сумма, не превышающая МРОТ, показываемая в отчетности – это база по страховым взносам. А начислений может быть больше, если часть из них не облагается страховыми взносами в силу ст. 422 НК РФ, то есть исключается из базы обложения страховыми взносами.
В подразделе 3.2.1 указываются (п.п. 21.20 – 21.25 Порядка):
• в строках графы 130 – код категории застрахованного лица по Приложению № 7;
• в строках графы 140 – сумма выплат и иных вознаграждений отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
• в строках графы 150 – общая база по страховым взносам на ОПС в рамках предельного размера отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица;
• в строках графы 170 – сумма страховых взносов, исчисленная с базы по страховым взносам, не превышающей предельную величину.
При заполнении подраздела 3.2.1 расчета по страховым взносам в отношении работников, которые получили в соответствующем месяце первого квартала сумму, превышающую 12 792 руб., указанные выше графы будут заполнены дважды (по каждому месяцу):
• с кодом "НР", при этом в строках граф 140 - 160 отражаются суммы, не превышающие 12 792 руб. на человека в месяц, а по строкам графы 170 – страховые взносы с этих сумм;

рсв рис. 16-min.png

• с кодом "МС" будут указаны те лица, выплаты которым превысили 12 792 руб. в месяц на человека. Соответственно, этими суммами будут заполнены строки граф 140 - 160, а в строках графы 170 будут указаны страховые взносы с этих сумм.

рсв рис. 17-min.png