Единый налоговый счет: на что обратить внимание. 1 часть

• 2 часть по ссылке

Очередность зачета ЕНП в счет платежей в бюджет

В соответствии с новой редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ, вступившей в силу с 29 мая 2023 года, списание денег с ЕНС компаний производится в следующей последовательности:

• Недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• НДФЛ – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
• Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;
• Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате и перечислению;
• Пени;
• Проценты;
• Штрафы.

Таким образом, при наличии положительного сальдо ЕНС НДФЛ автоматически списывается в бюджет на основании сумм, отраженных в уведомлении. То есть НДФЛ будет зачисляться в бюджет раньше срока, установленного для уплаты налога (28-го числа месяца). При этом налоговый агент не сможет отменить автоматический зачет. Такой возможности не предусмотрено.

С 01.10.2023 года – новые сроки для уведомлений по НДФЛ

С 01.10.2023 и до конца 2023 года вводится возможность подачи налоговыми агентами промежуточных уведомлений по НДФЛ (закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Схема подачи уведомлений по НДФЛ с октября следующая:

• До 12 числа – уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 9 число текущего месяца. Это уведомление необязательное, подавать его агенты могут по желанию. 
• До 25 числа – уведомление по НДФЛ, удержанному с 23 по 22 число текущего месяца. Это уведомление – обязательное для всех, на общую сумму налога, включая тот, о котором было подано промежуточное уведомление.

С 01.10.2023 года – автоматический зачет платежей по страховым взносам по уведомлениям или РСВ

Суммы страховых взносов будут резервироваться на основании уведомлений или отчетности (РСВ), аналогично НДФЛ. При положительном сальдо ЕНС денежные средства спишут с ЕНС не позднее следующего дня, за днем представления уведомлений или РСВ в ИФНС.

Приоритет все равно остался за НДФЛ, его спишут в первую очередь!

С 01.10.2023 года – можно подать уведомления к уменьшению

Если по итогам отчетного периода авансовый платеж оказался меньше, чем сумма за предыдущий период, подайте уведомление к уменьшению (абз. 3 п. 9 ст. 58 НК в ред. Закона № 389-ФЗ). То есть с отрицательными значениями. 

Например, так теперь можно поступать при расчете авансовых платежей на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». По строке 4 уведомления покажите аванс к уменьшению в виде отрицательного значения. Сумма к уменьшению не должна превышать аванс за предыдущий период. 

Компании ничем не рискуют, если подают отрицательные уведомления, у инспекторов это не вызовет вопросов. 

С 01.10.2023 года – выполнение контрольных соотношений

При выявлении несоответствия установленным контрольным соотношениям уведомление будет признано не представленным полностью или частично.
Также, если в декларации будут выявлены расхождения с контрольными соотношениями, то показатели отчетности инспекторы учтут на ЕНС только после камеральной проверки. А именно: после вступления в силу решения по проверке или в течение 10 дней после окончания срока ее проведения (подп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК в ред. Закона № 389-ФЗ).

До 31.12.2023 года положительное сальдо ЕНС нельзя направить на уплату чужих налогов

Со дня опубликования закона и до 31 декабря 2023 года нельзя провести зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты налогов другой организации/ИП. Приостановлено действие абзаца 2 пункта 1 статьи 78 НК (ст. 10 Закона № 389-ФЗ). Налоговую переплату можно только зачесть в уплату своих же налогов или вернуть на свой банковский счет. Направить ее на ЕНС другого лица нельзя.

Поправки не предусматривают полного запрета на погашение задолженности за других. Поэтому по-прежнему перечислить налоговые долги «дочек» или контрагентов можно со своего расчетного счета.

Важно! В поле 24 «Назначение платежа» приведите дополнительную информацию для идентификации платежа. Вы можете указать свои ИНН и КПП (если он есть) через знак «//», затем наименование организации или Ф.И.О. предпринимателя (с указанием «ИП» в скобках), за кого перечисляете налог. После этого через знак «//» указать назначение платежа. Например: 

«7727098760//772701001//ООО «Ромашка»//Единый налоговый платеж»

ИП на УСН «доходы» и ИП на патенте

По новым правилам налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые подлежат уплате в соответствующем налоговом периоде. При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ переносится на первый рабочий день следующего года.

Эти же правила применяются и в отношении дополнительных взносов, которые уплачиваются в размере 1 % с доходов свыше 300 000 руб. Они уменьшают налог того периода, в котором подлежат уплате.

Для ИП на ПСН в части уменьшения суммы налога на страховые взносы предусмотрены правила, аналогичные для ИП на УСН с объектом «доходы». Иначе говоря, ИП на ПСН вправе уменьшить сумму налога (стоимость патента) к уплате в бюджет на страховые взносы, которые подлежат уплате в календарном году действия патента независимо от факта их уплаты в период действия патента.

Кроме того, изменениями предусмотрен переходный период. Так, в 2023-2025 годах можно уменьшать единый налог при УСН (авансовые платежи) / суммы патента на сумму задолженности по страховым взносам, уплаченную после 01.01.2023 за налоговые периоды до 2023 года.

• Продолжение по ссылке

Если остались вопросы, свяжитесь с нами удобным способом:

• 8 (8142) 67-21-20
• promo@neosystems.ru