Как заполнять декларацию по налогу на прибыль в 2015 году при выплате дивидендов организациям

С 1 января 2015 года доходы в виде дивидендов, выплачиваемые российским организациям, облагаются налогом на прибыль по ставке 13 процентов. До указанной даты такие доходы облагались налогом по ставке 9 процентов.
В письме от 26.02.2015 № ГД-4-3/29964@ ФНС России разъяснила порядок заполнения листа 03 декларации по налогу на прибыль в 2015 году в связи с изменением ставки налога.
Налоговое ведомство отметило, что действующая в настоящее время форма декларации по налогу на прибыль (утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@) не учитывает изменение ставки налога по дивидендам. Поэтому до внесения в нее поправок раздел А листа 03 необходимо заполнять следующим образом. Суммы дивидендов, подлежащие распределению российским организациям в 2015 году и облагаемые налогом на прибыль по ставке 13 процентов, следует отражать по строкам 023 и 091 раздела А листа 03. Суммы дивидендов, решение о выплате которых принято в 2014 году и часть которых была выплачена в 2014 году с исчислением налога по ставке 9 процентов, а другая часть подлежит выплате в 2015 году с налогообложением по ставке 13 процентов в разделе А листа 03 указываются в следующем порядке:

• дивиденды, выплаченные в 2014 году, отражаются по строке 022;
• дивиденды, выплаченные в 2015 году, – по строке 023.
  

По строке 091 в этом случае указывается общая сумма дивидендов (с учетом уменьшения в установленном порядке на суммы полученных дивидендов самой организацией, распределяющей прибыль), налог с которых удержан по ставкам 9 и 13 процентов, а по строке 100 – общая сумма налога на прибыль, исчисленного по указанным налоговым ставкам.
В «1С:Предприятии» поддерживается возможность заполнения декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, в соответствии с рекомендациями налогового ведомства.
Напомним, что представить декларацию по налогу на прибыль за 2014 год нужно не позднее 30 марта 2015 г.
Налоговики рекомендуют и за 2014 год представлять декларацию по форме, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Подробнее...