Ошибки учета отложенного налога в «1С:Бухгалтерии»

Порядок применения ПБУ 18/02 настраивается в регистре сведений «Учетная политика» (Главное – Учетная политика).

Выберите организацию, если учет в программе ведется по нескольким организациям.

Переключатель Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций») позволяет выбрать следующие варианты учета:

Не ведется

Ведется балансовым методом

Ведется балансовым методом c отражением постоянных и временных разниц

Ведется затратным методом (методом отсрочки)

При ведении учета ПБУ 18/02 балансовым методом c отражением постоянных и временных разниц, могут возникать ошибки учета отложенного налога, которые проявляются в проводке переноса сальдо со счета 68.04.2.

*Чтобы проверить каким методом ведется учет, перейдите в Операции – Закрытие месяца – Расчет отложенного налога по ПБУ 18

Ошибка учета отложенного налога показывает разницу между разными методами определения суммы изменения отложенного налога.

Как правило, такое расхождение не указывает на ошибки в определении налоговой базы

Если учет построен верно, то разницы не должно быть

Как правило, разница вызвана отражением временных разниц на балансовых счетах без отражения их совокупного влияния на счетах доходов и расходов.

Корректный порядок учета предполагает, что возникновение и погашение разниц может быть при корреспонденции:

Либо двух балансовых счетов, при этом суммарный баланс разниц не меняется

Либо балансового и счета доходов (расходов)

Самые частые проблемы

Отражение только суммы НУ или только суммы БУ, без отражения временной разницы

Данная проблема обычно легко выявляется стандартными отчетами с помощью свойства Контроль

Также можно для анализа проблемы использовать отчет Анализ учета налога на прибыль. Отчет проверяет выполнение правила БУ=НУ+ПР+ВР, можно расшифровать до документа.

Главное – Все функции – Отчеты – Анализ учета по налогу на прибыль 

Красная рамка – повод для поиска ошибки:

2. Отражение суммы ВР по одной стороне проводки и не отражение по другой

Здесь сложнее, так как есть исключения при отражении доходов и расходов (счета 90, 91, 99), а также при использовании счетов без налогового учета.

В этом случае следует проверить обороты за период по Дт и по Кт по Временным разницам, вычислить сумму расхождения и проверить проводки за период. На практике большинство ошибок допускаются в документе Операция

После исправления ошибок следует перезакрыть месяц и проверить проводки регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18

Если для консолидированной отчетности не нужно выполнять исключение первоначального признания по IAS 12, либо на предприятии нет условий для такого исключения, то есть смысл перейти на более простой вариант учета – без отражения постоянных разниц в стоимости активов.